Változások a beszámoló készítésben
A 2012. évi beszámoló készítéséhez kapcsolódó néhány változás
A munkahelyvédelmi akciótervről, az egyes adótörvények módosításáról, valamint a költségvetésről szóló törvények - jellemzően - 2013. január 1-jétől több ponton is módosították a számvitelről szóló 2000. évi C. törvényt. A módosítások nagy részét már a 2012. üzleti évről szóló beszámolókban is alkalmazni lehet.
Külföldi pénzértékre szóló eszközök , kötelezettségek
A Számviteli tv már 2011-től kötelezővé tette az ún. devizás tételek év végi átértékelését és az értékelési különbözet összevont értékének könyvelését árfolyamveszteség vagy árfolyamnyereségként. Az árfolyamváltozás kedvezőtlen hatásainak enyhítésére a munkahelyvédelmi akcióterv keretében elfogadott módosítás lehetővé teszi, hogy a beruházási jellegű devizahitelekből származó árfolyamveszteségek esetében már korábban szabályozott elhatárolási lehetőség forgóeszközhitelekre is alkalmazható legyen, vagyis halasztott ráfordításként elszámolható a devizakészlettel nem fedezett, devizában fennálló forgóeszközökhöz kapcsolódó hitelek árfolyamvesztesége az aktív időbeli elhatárolások között, amennyiben az más devizás tételek árfolyamnyereségével nem ellentételezett.
A nem realizált árfolyamveszteség elhatárolásához céltartalék képzési kötelezettség kapcsolódik. Különbség van azonban szabályokban a beruházási hitelek és a forgóeszközhitelek között. Amíg a tárgyi eszközök, vagyoni értékű jogok esetén az aktiválástól kezdve, addig forgóeszközök esetén a hitel folyósításától eltelt időtartam és a figyelembe vehető futamidő arányában kell a céltartalékot képezni. ( A figyelembe vett futamidő nem lehet hosszabb, mint a hitel futamideje.)
A korábbi években már elhatárolt összeget a törlesztések arányában csökkenteni szükséges a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításainak növelésével.
A nem realizált árfolyamveszteség elhatárolása nem kötelező – de a veszteség csökkentése érdekében célszerű lehet.
„Tőkevesztés”
Az elmúlt évek veszteségei – gyakran az árfolyamveszteség kötelező elszámolás miatt – jelentős tőkecsökkenést okoztak, illetve negatív saját tőkéhez vezettek. A gazdasági társaságokról szóló törvény évközi módosítása lehetővé teszi, hogy a saját tőke hiányának megállapítása során a 2011-ben és 2012-ben induló üzleti évről készülő beszámolóban a „devizás” tételek árfolyamveszteségének el nem határolt összege miatti „tőkevesztés” – a Gt-ben előírt szükséges intézkedések szempontjából - 2014.május 31-ig figyelmen kívül hagyható.
Ismételt közzététel
Hatályon kívül helyezték a Számviteli törvény ismételt közzétételre vonatkozó, valamint a megbízható és valós összképet lényegesen befolyásoló hiba értelmező rendelkezéseit .A hatályon kívüli szabályokat már a 2012-ben feltárt hibák esetében sem kell alkalmazni.
Osztalékfizetés eredménytartalékból
Amennyiben a tárgyévi adózott eredmény negatív, nem nyújt fedezetet osztalékra akkor ( a Szt. módosítása szerint ) ilyen esetben - az eredmény-kimutatásban az „eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre” sorba a jóváhagyott, a szabad eredménytartalékból igénybe vett összeget kell kimutatni. Így a mérleg szerinti eredmény a negatív tárgyévi adózott eredménnyel azonos összegű lesz.
Osztalék miatti adókötelezettség elengedése
Előfordul, hogy a már korábban jóváhagyott és kötelezettségként kimutatott osztalékot pénzügyi nehézségek miatt nem tudják kifizetni. Ilyen esetben a tulajdonosok elengedhetik az ebből eredő követelésüket. Ezt mint elengedett kötelezettséget, rendkívüli bevételként kell elszámolni, azonban a az adózás előtti eredményt a társasági adó megállapításánál csökkenteni kell. Az illetéktörvény előírásai szerint azonban ez ajándékozásnak minősül, emiatt a vállalkozónak ajándékozási illeték fizetési kötelezettsége keletkezik.
Az osztalék elengedése miatti társasági adóalap csökkentés a magánszemély által elengedett tagi kölcsönre nem vonatkozik!
Közüzemi számlák
Az energiahordozók (víz , villany, gáz) bekerülési értékét anyagköltségként kell elszámolni. A számviteli törvény már 2012-re is alkalmazhatóan lehetővé teszi, hogy az energiaszámlákban kötelezően felszámított díjak, tételek is a bekerülési érték részét képezzék, akkor is, ha nem ún. egyetemes szolgáltatótól történik a beszerzés, hanem földgáz- ill. villamosenergia-kereskedőtől. .Ez lehetővé teszi a közüzemi számlák egyszerűsített elszámolását. A csatornahasználat és a szemétszállítás díját változatlanul az igénybe vett szolgáltatások között kell kimutatni.
Támogatáshoz kapcsolódó halasztott bevétel feloldása
A támogatásból beszerzett (és a térítés nélkül kapott) eszközök miatt elszámolt halasztott bevétel feloldásához kapcsolódó szabályozás kiegészült. Az ilyen eszközök felújítás, pótlólagos beruházás vagy átalakulás miatti felértékelődése miatti értéknövekményt a halasztott bevétel feloldás során nem kell figyelembe venni. Ez azt eredményezi, hogy a halasztott bevétel az eredetileg számított összegben, az eredetileg számított időtartam alatt, évenként azonos összegben kerül bevételként elszámolásra.