Behajthatatlan követelésnek nem minősülő követelés elengedése miatti korrekciók

A Tao. tv. 8.§. (1)bek. h)pont szerint ( 2010. január 1-jétől ) a behajthatatlan követelésnek nem minősülő, adóévben elengedett követelés összege abban az esetben növeli az adózás előtti eredményt, ha az adózó a követelését magánszemélynek nem minősülő kapcsolt vállalkozása részére engedi el .

A jogszabály szerint , ha kapcsolt vállalkozások egymás közti szerződésükben a független felek által összehasonlítható körülmények esetén alkalmazandó ellenértéktől eltérnek, a szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték különbözetével az adózó az adózás előtti eredményét módosítani köteles. A szokásos piaci árat a Tao. tv. 18. § (5) bekezdésben felsorolt adózók akkor rögzítik, ha kapcsolt vállalkozásukkal kötött hatályos szerződésük alapján az adóévben teljesítés történt [Rendelet 1. § (2) bekezdés].

Követelés-elengedésnél egy korábban megvalósult - és a szerződő fél által már elismert, de pénzügyileg nem rendezett - ügylet kapcsán keletkezett követelésről van szó, amelynél az eredeti ügylet teljesítésekor (termékértékesítéskor, szolgáltatásnyújtáskor stb.) merül fel a Tao. tv. 18. § szerinti adóalap-korrekció alkalmazásának megítélése.Ezért a követelés elengedésekor nem kell a szokásos piaci árat ismételten megállapítani, illetve újabb transzferár-nyilvántartást készíteni, csupán a Tao. tv. 8. § (1) bekezdés h)pontja szerinti növelő tétel alkalmazására kerülhet sor [ide nem értve a Tao. tv. 29/Q. § (3) bekezdésében rögzített esetkört, azaz az osztalék elengedését].

Más a helyzet a követelések értékesítésekor. A követelések értékesítése kapcsán ugyanis a társasági adóalap meghatározása során abból az árból kell kiindulni, amit független felek - összehasonlítható körülmények között - alkalmaznának. Ugyanez a helyzet a tartozás átvállalásakor. Ezekben az esetekben tehát a Tao. tv. 8. § (1) bekezdésének h)pontja és a 18. § (1) bekezdése szerinti rendelkezések egyidejű alkalmazása - 2010-től változatlanul - felmerülhet, vagyis adott esetben az adózó a szokásos piaci ármegállapításra kötelezett.

forrás : NAV